经济合作与发展组织（OECD）为了应对数码化经济带来的侵蚀税基和转移利润风险，制定了国际税务改革方案（BEPS 2.0方案）。该方案的支柱二提出了全球最低税率，旨在确保年度综合收入至少达到7.5亿欧元的跨国企业集团在其经营的每个税务管辖区就集团成员实体收入缴纳至少15%的全球最低税。香港在2021年与超过130个税务管辖区承诺实施该方案。
财政司司长在2023至24财政年度财政预算案中宣布，香港将从2025年起对跨国企业集团实施15%的全球最低实际税率。这一全球最低税率仅适用于受涵盖的大型跨国企业集团，绝大多数企业纳税人，包括本地中小型企业将不受影响。 在全球最低税率下，如果受涵盖的跨国企业集团在香港的实际税率不足15%，其他相关税务管辖区有权对低征税的香港有关跨国企业实体征收补足税。为保障香港对这些实体的征税权，香港将从2025年起对受涵盖跨国企业集团实施香港最低补足税，使这些实体的实际税率达到15%。通过引入最低补足税，受涵盖跨国企业集团无需在其经营的每个税务管辖区缴纳补足税，从而减轻企业的合规负担。 特区政府表示，香港需要修改《税务条例》以实施全球最低税率和香港最低补足税。咨询文件于12月21日发布，解释了香港及其他税务管辖区需要遵循的全球反侵蚀税基规则和香港最低补足税的概念。 财经事务及库务局局长许正宇表示，作为国际金融中心和国际社会负责任的一员，香港非常支持国际间提升税务透明度和打击逃税的努力。在制定立法建议时，特区政府将维持简单、明确和低税率的税制，致力于保持香港税务竞争力。 为什么香港要实施全球最低税率和香港最低补足税？让我们来了解一下香港的税收。 01 税种不同 个人所得征收的税种在香港有三种。 1.薪俸税，它类似于内地个人所得税中的公司薪资所得税。根据个人的薪资收入，按照一定的税率进行征收。 2.利得税，这是关于个人部分的税收。个人通过投资、买卖资产等方式获得的收益，需要缴纳相应的利得税。 3.物业税，其税率为15%。物业税是指对位于香港的物业租金收入向业主征收的一种税费。 香港并不征收以下几种税种： 1.流转税，包括增值税、营业税和消费税等。这些税种主要针对商品和服务的交易环节进行征收。 2.遗产税，该税种于2006年2月停征。遗产税是对个人在去世后留下的财产进行征收的一种税费。 3.香港也不征收进出口税，除了烟酒等特殊品外。进出口税是对进口和出口商品征收的一种税费。 4.资本增值税，如股息和分红等。资本增值税是对个人通过股票、债券等投资方式获得的资本收益进行征收的一种税费。
02 税种不同属地征收，避免双重征税 香港采用地域来源原则征税，也被称为“属地原则”，即只有在香港赚取的收入才需要纳税。这一原则使得香港成为国际企业拓展亚洲市场的重要枢纽。同时，香港已经与超过50个国家签订了避免双重征税协定（DTA），有效地避免了在港跨国企业的海外收入被双重征税的困扰。地域来源原则还使在港企业更容易管理其税务义务，只需关注香港的税法。 根据地域来源原则，只有在香港境内产生的收入才需要缴纳税款。这意味着，如果一个国际企业在其他地区有业务，但只有在香港获得的收入才需要纳税。这种税收制度为香港吸引了大量的国际企业，使其成为亚洲市场的重要中心。 为了避免双重征税的问题，香港与多个国家签订了避免双重征税协定。这些协定确保了在港跨国企业在海外获得的收入不会被重复征税。通过这些协定，香港为国际企业提供了更加便利和稳定的税收环境，进一步促进了香港作为亚洲商业中心的地位。 地域来源原则还简化了在港企业的税务管理。由于只需关注香港的税法，企业可以更轻松地履行其税务义务。相比于其他国家复杂的税收制度，香港的地域来源原则为企业提供了更加清晰和简单的税务环境，降低了企业的运营成本。 香港采用地域来源原则征税的政策使得香港成为国际企业拓展亚洲市场的重要枢纽。通过与多个国家签订避免双重征税协定，香港有效避免了在港跨国企业的海外收入被双重征税的问题。同时，地域来源原则也简化了在港企业的税务管理，使其能够更专注于香港的税法。这些因素共同促使香港成为一个具有吸引力的商业中心。 03 个税起征点的不同 自2018年10月1日起，中国大陆的个人所得税起征点被设定为5000元。根据新个税法的规定，居民个人的综合所得将按照以下方式计算应纳税所得额：首先，从每一纳税年度的收入额中减去6万元的费用；然后，再减去专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除项。 与此不同的是，香港并没有规定个人所得税的起征点，而是设立了免税条件和免税额。这意味着在香港，个人所得税的征收是根据个人的具体情况来确定的，而不是简单地以一个固定的起征点作为标准。 04 计算公式的不同 香港和大陆的纳税周期都是按年计算的。然而，香港的课税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。 在香港，薪俸税的计算公式如下： 应课税入息总额 = 年收入 - 扣除项目 - 免税项目 应交总税款 = 应课税入息总额 × 相应税率 在大陆，个人所得税的计算公式如下： 应纳税所得额 = 税前工资收入金额 - 五险一金 (个人缴纳部分) - 起征点 (5000元) 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 05 个税扣除项目与免税项目的不同 对比大陆的7个优惠项目，香港的优惠项目更加全面，共有13项。在香港，无论你是结婚、生孩子、养父母、和父母一起住、养弟弟妹妹、离婚单亲、伤病、买房、进修还是做慈善都可以减免税额，力度非常高。 以生孩子为例，在香港生一个孩子每年的免税额为120000港元，平均每个月免税10000港元（约人民币9000元），而内地每月只有1000元免税额。 香港的8种免税项目和5种扣除项目如下： 免税项目： 基本免税额：132000港元 已婚人士免税额：264000港元 子女免税额（第1-9名，按名计算）：120000港元 供养兄弟姐妹免税额：37500港元 供养60岁及以上老人（按名计算）：50000港元； 供养55岁及以上老人（按名计算）：25000港元 单亲免税额：132000港元 伤残人士免税额：75000港元 伤残受养人免税额（按名计算）：7500港元 扣除项目： 个人进修开支：100000港元（上限） 长者住宿照顾开支：100000港元（上限） 居所贷款利息：100000港元（上限） 强积金供款：18000港元（上限） 慈善捐款：最高可扣除35% 大陆则有1种免税项目和6种扣除项目。具体如下： 免税项目： 个人所得税起征点（即免征额）：5000元 扣除项目： 子女教育：每个子女可扣除1000元 继续教育：每月可扣除400元，每年最多可扣除3600元 住房贷款利息：最高可扣除1000元，最长不超过240个月 住房租金：分为三档，分别为1500元、1100元和800元 赡养老人：分为两档，分别为2000元和1000元 大病医疗：超过15000元的部分且不超过80000元的部分可以按年计算扣除 香港拥有一套公平自由的经济体系，除了税收优惠，还无外汇管制，资金进出自由。诸多优势吸引了越来越多的朋友申请香港身份。 目前主流获取香港身份的途径有香港留学、优才计划、高端人才通行计划和专才计划四个途径。 优才计划 适合人群：各行各业的优秀人才 申请条件：采用综合计分制和成就计分制，任意满足其中一种的及格分即可，且要求是各行业的优秀人才。 申请周期：6-8个月 高才计划 适合人群：高收入人群或名校毕业高学历人才 申请条件：年收入在申请前达到250万港币（税前）；QS前100（近5年上榜）本科5年内有3年工作经验；QS前100（近5年上榜）本科工作经验不足3年，每年1W名额。 申请周期：2-3个月 专才计划 适合人群：专业性质人才 申请条件：有香港雇主的offer/本人已在香港公司任职/本人所在内地总公司的分公司在香港/本人已在香港创业/本人是香港公司股东。 申请周期：3-6个月 赴港留学 适合人群：为子女教育留学和想去学习深造的人 申请条件：满足香港学校的申请条件即可。 申请周期：3-6个月
